今天給各位分享企業(yè)債務(wù)重組所得稅處理辦法是怎樣的的知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)債務(wù)重組所得計(jì)算企業(yè)所得稅進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開始吧！

本文目錄一覽

• 1、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理怎么操作
• 2、【漲知識(shí)】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組的兩種稅務(wù)處理
• 3、債務(wù)重組以貨物抵債的企業(yè)所得稅怎么算
• 4、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理怎么操作

1、一般性稅務(wù)處理 （1）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。（2）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（3）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、一般性稅務(wù)處理一般性稅務(wù)處理即“應(yīng)稅合并”，“財(cái)稅59號(hào)文”規(guī)定，除適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定以外，企業(yè)合并的當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、(一)以現(xiàn)金清償債務(wù) 債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

4、（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。以上處理，即一般性稅務(wù)處理。

5、處理原則一：公允價(jià)值按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。處理原則二：虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【漲知識(shí)】企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組的兩種稅務(wù)處理

從這里可以看出，債務(wù)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理，無(wú)論債務(wù)人或者債權(quán)人，均與會(huì)計(jì)處理基本一致。

可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

(一)債務(wù)方的所得稅處理。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒有其他因素的影響下，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)金額同時(shí)作股本增加和清償債務(wù)處理。

對(duì)上述第3項(xiàng)、第4項(xiàng)條件，當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

其中，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》將債務(wù)重組發(fā)生的收益和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益，引入公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)，使得稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理趨于一致。

債務(wù)重組以貨物抵債的企業(yè)所得稅怎么算

1、法律主觀：債務(wù)重組中的所得收入需要依法交納所得稅。企業(yè)取得債務(wù)重組收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、債務(wù)重組的企業(yè)需要根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，按照企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。除了要在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)報(bào)告填寫，還需要繳納企業(yè)所得稅。在納稅前，可以根據(jù)政策規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

3、用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。法律客觀：《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

4、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。

5、將商品用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，該商品視同銷售，取得提利益權(quán)利確認(rèn)收入計(jì)算企業(yè)所得稅。

6、抵債資產(chǎn)折價(jià)金額高于債權(quán)金額，金融保險(xiǎn)企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后的折價(jià)金額若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的部分，不作為應(yīng)稅收入；不退還給原債務(wù)人的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法

《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。

合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

債務(wù)重組所得的收入，應(yīng)納所得稅。如果是居民企業(yè)債務(wù)重組，企業(yè)所得稅的稅率是25%；如果是非居民企業(yè)，是20%。而應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前的虧損后的余額。

法律主觀：資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、合并、分立并稱為企業(yè)重組的6種主要形式。

企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。”由此可見，企業(yè)若想享受到免稅重組的優(yōu)惠切莫忘記在完成所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。

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