本篇文章給大家談談企業(yè)所得稅法實施條例釋義五十六條，以及企業(yè)所得稅法實施條例釋義五十六條規(guī)定對應的知識點，希望對各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

本文目錄一覽

• 1、存貨跌價準備納稅如何調(diào)整
• 2、長期股權(quán)投資需要繳納什么稅
• 3、借款因外幣折算產(chǎn)生匯兌收益可以稅前扣除嗎?
• 4、固定資產(chǎn)計入資本公積部分是否稅前扣除?

存貨跌價準備納稅如何調(diào)整

1、，在填寫《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》時，這100000元的存貨跌價準備，納稅調(diào)整額計算結(jié)果為負10萬元，即為應納所得稅額調(diào)減的調(diào)減項，并且需要到稅務局進行備案，經(jīng)稅務局審批后才能作為調(diào)減項。

2、最后分析該企業(yè)的情況說，該企業(yè)按會計制度提取存貨跌價準備并沒有錯，但是在進行企業(yè)所得稅申報時，企業(yè)應該對存貨跌價準備作納稅調(diào)整，相應調(diào)增企業(yè)的應納稅所得額。

3、(國稅發(fā)[2003]45號規(guī)定，企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備應當按單個存貨項目計提，在某些情況下，也可以按存貨類別計提。

4、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間，資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)所以對存貨跌價準備應進行相應的納稅調(diào)整。

5、計提的存貨跌價準備應調(diào)增當年度的應納稅所得額，下一年，上年度發(fā)生的存貨跌價準備又沖回的，是否也應調(diào)減應納稅所得額？否則，我認為就會造成重復納稅。

6、年末計提存貨跌價準備應計提存貨跌價準備=4000－3200=800（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失800 貸：存貨跌價準備800。納稅調(diào)整：2007年在計算企業(yè)所得稅，應調(diào)增應納稅所得額800萬元。

長期股權(quán)投資需要繳納什么稅

1、法律分析：長期股權(quán)投資要交企業(yè)所得稅。長期股權(quán)投資初始成本，可以按照出資額確定。若是以非貨幣財產(chǎn)出資的，可以按照評估的價格確定。

2、居民企業(yè)對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資收益是免稅的。其他股權(quán)投資企業(yè)需要交納營業(yè)稅、增值稅、城建稅、地方教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。

3、稅務處理如前所述，投資方應享有或應分擔的被投資單位凈損益份額，投資方不確認所得或損失。

4、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

借款因外幣折算產(chǎn)生匯兌收益可以稅前扣除嗎?

根據(jù)上述稅法的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

法律主觀：被沒收的財務損失不可以稅前扣除。同時不得扣除的有罰金、罰款、贊助支出、稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項以及未經(jīng)核定的準備金支出等。

那么根據(jù)上述案例可知，對于因向所有者分配利潤產(chǎn)生的匯兌損失，是不允許在企業(yè)所得稅前扣除的。即A公司匯兌損失不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整。

固定資產(chǎn)計入資本公積部分是否稅前扣除?

固定資產(chǎn)在500萬元以下可以一次性在所得稅前扣除，不用每月計提折舊。計提折舊要按照企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行，稅前扣除是按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除是指企業(yè)在計算所得稅時，可以將購置和安裝新的固定資產(chǎn)支出的一部分先列入當期的成本費用，在確認企業(yè)所得稅應納稅所得額時進行減除，以降低企業(yè)的應納所得稅額，優(yōu)惠企業(yè)稅收政策。

固定資產(chǎn)處置損失，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后可以在稅前扣除。

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