工傷未報(bào)銷費(fèi)用（工傷未報(bào)銷部分稅前扣除）

adminllh民商法2025年06月25日 10:58:22670

本篇文章給大家談?wù)劰磮?bào)銷部分稅前扣除，以及工傷未報(bào)銷費(fèi)用對應(yīng)的知識點(diǎn)，希望對各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

本文目錄一覽：

1、稅法補(bǔ)充工傷保險可否稅前扣除
2、工傷報(bào)銷不報(bào)銷部分誰承擔(dān)？
3、工傷保險報(bào)銷后未報(bào)銷部分有誰來承擔(dān)？有明文規(guī)定嗎？現(xiàn)在單位不給報(bào)說是交
4、工傷公司是否應(yīng)該把社保未報(bào)銷完的全報(bào)銷？

稅法補(bǔ)充工傷保險可否稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不能稅前扣除，但以下兩種商業(yè)保險可以扣除：

1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)；

2）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外。

對于上述可稅前扣除的商業(yè)保險的范圍，稅法沒有明確的規(guī)定。以下根據(jù)相關(guān)的規(guī)定及企業(yè)常見的問題進(jìn)行分析。

一、稅法規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險

（一）為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義的解釋，這類保險費(fèi)是國家其他法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為其職工投保的人身安全保險，而不是企業(yè)自愿為職工投保的所謂人身安全保險。

例如：

《建筑法》（中華人民共和國主席令第91號）第四十八條規(guī)定，建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，支付保險費(fèi)。

《煤炭法》（中華人民共和國主席令第七十五號）第四十四條規(guī)定，煤礦企業(yè)必須為煤礦井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險，支付保險費(fèi)。

《保安服務(wù)管理?xiàng)l例》（中華人民共和國國務(wù)院令第564號）第二十條規(guī)定，保安從業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)保安服務(wù)崗位的風(fēng)險程度為保安員投保意外傷害保險。

《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)政管理暫行辦法》第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為從事高空、高壓、易燃易爆、劇毒放射性、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團(tuán)體人身意外保險或個人意外傷害保險。

企業(yè)按國家規(guī)定必須或應(yīng)當(dāng)為職工辦理的人身保險，可以稅前扣除。

對于哪些屬于“特殊工種職工”，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)參考《中華人民共和國特殊工種名錄》。如北京市平谷區(qū)國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答。

（二）其他商業(yè)保險

對于國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)，目前也沒有明確的規(guī)定，參照企便函[2009]33號文第一條第八項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)為因公出差的職工按次投保的航空意外險可以稅前扣除。

企業(yè)按照相關(guān)行業(yè)的規(guī)定購買的保險，參照企便函[2009]33號文的解釋，屬于按國家規(guī)定購買的保險，應(yīng)可以稅前扣除。例如員工出差乘坐長途客車購買的道路旅客運(yùn)輸承運(yùn)人責(zé)任險等：

2004年7月1日施行的《道路運(yùn)輸條例》第三十六條規(guī)定，客運(yùn)經(jīng)營者、危險貨物運(yùn)輸經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)分別為旅客或者危險貨物投保承運(yùn)人責(zé)任險。

很重要的一點(diǎn)，購買這些意外險，是公司經(jīng)營的需要，而不是單純員工個人受益。

二、常見問題分析

（一）企業(yè)購買的雇主責(zé)任險等各種意外保險、財(cái)產(chǎn)保險能否稅前扣除？

企業(yè)為降低經(jīng)營風(fēng)險購買的各種意外保險和財(cái)產(chǎn)保險，是為減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)而購買的支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的，可以在稅前扣除。

雇主責(zé)任保險承保雇主對所雇員工在受雇期間，因發(fā)生意外事故或職業(yè)病而造成人身傷殘或死亡時依法應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，企業(yè)購買該險種是為了降低經(jīng)營風(fēng)險，減輕在員工發(fā)生意外時企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，實(shí)際是國家規(guī)定工傷險的一種補(bǔ)充，不屬于員工的福利，不同于一般的商業(yè)保險，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

可參考江蘇省蘇州市地方稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答：

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。“財(cái)產(chǎn)”包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的各類財(cái)產(chǎn)。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險支出，不得在稅前扣除。

（二）商業(yè)保險能否計(jì)入福利費(fèi)、工資稅前扣除？

除了上述可以稅前扣除的商業(yè)保險以外，為全體員工購買的其他商業(yè)保險，不能在企業(yè)所得稅前扣除，即使計(jì)入福利費(fèi)、工資并為員工代扣代繳了個人所得稅，也不能稅前扣除。

企業(yè)可考慮向員工發(fā)放補(bǔ)貼，員工自己購買或者由公司統(tǒng)一代為辦理手續(xù)。

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工傷報(bào)銷不報(bào)銷部分誰承擔(dān)？

該部分費(fèi)用應(yīng)由用人單位承擔(dān)。如果買了工傷保險，則從醫(yī)保基金中報(bào)銷部分，余下部分由用人單位報(bào)銷。理由：

1、《勞動保險條例》(1953年政務(wù)院修正公布)第十二條規(guī)定：……工人與職員因工負(fù)傷，……其全部診療費(fèi)、藥費(fèi)、住院費(fèi)、住院時的膳費(fèi)與就醫(yī)路費(fèi)，均由企業(yè)行政方面或資方負(fù)擔(dān)。該條例作為我國第一部保險條例，確立一個基本原則，就是職工不承擔(dān)任何醫(yī)療費(fèi)。目前該條例并未明文宣告失效。

2、勞動部《企業(yè)職工工傷保險試行辦法》(勞部發(fā)〔1996〕266號)第十七條……工傷職工治療工傷或職業(yè)病所需的掛號費(fèi)、住院費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、藥費(fèi)、就醫(yī)路費(fèi)全額報(bào)銷。……這個部門規(guī)章雖然已經(jīng)失效，但其規(guī)定精神與上述1953年的勞動保險條例一致，仍然是職工不負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)。

工傷保險報(bào)銷后未報(bào)銷部分有誰來承擔(dān)？有明文規(guī)定嗎？現(xiàn)在單位不給報(bào)說是交

《工傷保險條例》的立法目的是保障勞動者權(quán)益，分散企業(yè)工傷風(fēng)險，同時從公平、正義的角度出發(fā)，均不能認(rèn)為因用人單位繳納了工傷保險，而免除其對勞動者的工傷賠償責(zé)任。因此，超過社保報(bào)銷范圍的工傷醫(yī)療費(fèi)，作為工傷造成的直接損失，應(yīng)當(dāng)由用人單位承擔(dān)。

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