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本文目錄一覽：

• 1、拆遷稅費(fèi)是多少
• 2、企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該怎么納稅
• 3、企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅負(fù)多少?

拆遷稅費(fèi)是多少

拆遷稅費(fèi)可參考如下1、首先你的拆遷房要過了規(guī)定的年限，才可以入市進(jìn)行交易（有的地方三年內(nèi)不得交易，有的地方五年內(nèi)不得交易，有的地方是在五年內(nèi)干脆暫不給 辦理房產(chǎn)證 ）。 2、對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于 拆遷補(bǔ)償款 的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=(計(jì)稅價(jià)格-被拆 房屋拆遷補(bǔ)償款 )×稅率。 房屋拆遷契稅優(yōu)惠政策的適用對象，包括 被拆遷房屋 的所有權(quán)人，或共有權(quán)人以及領(lǐng)取拆遷補(bǔ)償款的被拆遷公有住房的承租人。 3、應(yīng)納稅在減去以上減免部分外，按 商品房交易 計(jì)算和繳納稅費(fèi)。 賣方應(yīng)繳納稅費(fèi)主要有: 稅務(wù)部門向賣方征收交易所產(chǎn)生的差價(jià)獲得的收入為計(jì)稅基數(shù)。 各類稅收共有8種，包括:營業(yè)稅、 個(gè)人所得稅 、 土地增值稅 、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅、契稅。其中，營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加稅，合計(jì)稅率為5.55%； 對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的，暫免征收土地增值稅；印花稅為房屋買賣成交價(jià)的0.15‰； 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為 應(yīng)納稅所得額 ，稅率為20%；普通住宅的契稅為2%，高檔 商品房契稅 為4%。

企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該怎么納稅

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅

因目前法律法規(guī)并沒有針對企業(yè)征收拆遷出臺(tái)相關(guān)的免稅政策，因此企業(yè)因征收拆遷所獲得的補(bǔ)償款不屬于免稅、不征稅范圍，企業(yè)在獲得拆遷補(bǔ)償款并依法扣除相應(yīng)費(fèi)用后，結(jié)余補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，按企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)算繳納。

二、企業(yè)使用拆遷補(bǔ)償款新購置土地、房屋、機(jī)器設(shè)備不得抵扣，可抵扣的項(xiàng)目為搬遷費(fèi)用和資產(chǎn)處置費(fèi)用

1、現(xiàn)行國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)文《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（以下簡稱《40號(hào)文》）第十五條規(guī)定，“企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，不得作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除”。國家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)文《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》第一項(xiàng)規(guī)定，“凡在2012年10月1日之后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，相應(yīng)的各類資產(chǎn)購買不得作為搬遷支出”。

提請企業(yè)關(guān)注：國稅函[2009]118號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》中所規(guī)定的購買土地、房屋、機(jī)器設(shè)備費(fèi)用可抵扣的規(guī)定已被廢止。已廢止的118號(hào)文中第二項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額”。

因此，對于2012年10月1日之后的企業(yè)拆遷項(xiàng)目，重置土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等項(xiàng)目的費(fèi)用不得從拆遷補(bǔ)償款中抵扣。該部分往往金額較大，企業(yè)主在搬遷過程中應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎決策新購置項(xiàng)目，以免出現(xiàn)不可抵扣和大量應(yīng)納稅金額的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的扣除項(xiàng)目主要是針對員工安置以及資產(chǎn)變賣和搬遷支出，該部分較資產(chǎn)重置支出占比較小但明細(xì)項(xiàng)目較多，普遍存在于企業(yè)搬遷過程中，需要企業(yè)關(guān)注具體扣除項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)核算。

實(shí)務(wù)中可扣除項(xiàng)目全部計(jì)算的結(jié)果大概占到全部拆遷補(bǔ)償款的5%左右，如果企業(yè)有專業(yè)財(cái)會(huì)、稅務(wù)人員去組織整理材料，還原企業(yè)上述費(fèi)用的真實(shí)情況，以上可扣除項(xiàng)目最高有可能達(dá)到整體拆遷補(bǔ)償總額的20%左右。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)文《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第八、第九、第十條的規(guī)定，這些項(xiàng)目具體包括：

1、安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；

2、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)；

3、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用；

4、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用；

5、企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。

6、企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。

三、如果符合政策性搬遷要求，企業(yè)可以申請備案以獲得拆遷補(bǔ)償款五年遞延納稅的優(yōu)惠政策

《40號(hào)文》為企業(yè)提供了遞延納稅的優(yōu)惠政策，規(guī)定在符合政策性搬遷前提下，自搬遷開始年度，至次年5月31日前，企業(yè)若向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，可以享受最長五年的遞延納稅期間。

由于兜底條款的存在，導(dǎo)致政策性搬遷范圍較大。若滿足征收拆遷主體為 *** ；基于公共利益兩個(gè)條件，基本該拆遷項(xiàng)目可以納入政策性搬遷范圍。《40號(hào)文》對于公共利益作出了明確的列舉式定義，企業(yè)在接到搬遷公告時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)判定該拆遷項(xiàng)目性質(zhì)：

（一）國防和外交的需要；

（二）由 *** 組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由 *** 組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由 *** 組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由 *** 依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

遞延納稅是指搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而是在最長五年的搬遷年度結(jié)束后，對拆遷補(bǔ)償款結(jié)余進(jìn)行匯總清算納稅。

綜上所述，企業(yè)在獲得拆遷補(bǔ)償款后，應(yīng)當(dāng)明確自身企業(yè)所得稅的納稅責(zé)任，并及時(shí)判斷是否可以享受納稅優(yōu)惠政策，了解上述涉稅事項(xiàng)相關(guān)要求，以免出現(xiàn)應(yīng)繳未繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)拆遷補(bǔ)償稅負(fù)多少?

企業(yè)收到的 *** 撥給的搬遷補(bǔ)償款主要涉及到企業(yè)所得稅,稅率為25%。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后,其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

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